Treść zaktualizowana 12.11.2025
Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), które rozpoczęły proces stopniowego wdrażania obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz przekazywania ich do urzędu skarbowego w strukturze Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT (JPK_CIT).
To istotna zmiana dla podatników, szczególnie dużych spółek kapitałowych, które od początku 2025 roku muszą prowadzić księgi przy użyciu programów komputerowych oraz umożliwić ich eksport w formacie XML zgodnym ze strukturami Ministerstwa Finansów.
Celem tych przepisów jest pełna cyfryzacja raportowania podatkowego i ujednolicenie danych między systemami CIT, VAT i KSeF.
Od 1 stycznia 2025 księgi rachunkowe według opublikowanej struktury logicznej muszą być składane do Urzędu Skarbowego przez podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym (a w przypadku spółek nie będących osobami prawnymi - roku obrotowym) przekroczyła 50 milionów euro.
W roku podatkowym lub roku obrotowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2025 obowiązkiem składania JPK_CIT zostaną objęci inni podatnicy CIT (spółki niebędące osobami prawnymi), zobowiązani do składania JPK_VAT, a od roku podatkowego lub obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 dotyczyć on będzie także pozostałych podatników CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.
| Etap | Termin obowiązywania | Kogo dotyczy | Zakres przekazywanych danych |
|---|---|---|---|
| I etap | od 1 stycznia 2025 r. | Podatkowe grupy kapitałowe (PGK) oraz podatnicy CIT, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro | Dane identyfikujące konta księgowe (plik JPK_KR_PD) |
| II etap | od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2025 r. | Pozostali podatnicy CIT (w tym spółki niebędące osobami prawnymi) składający JPK_VAT | Dane o kontach księgowych i kontrahentach |
| III etap | od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. | Pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi | Pełne dane ksiąg rachunkowych wraz z danymi KSeF |
Opublikowane przez Ministerstwo Finansów struktury logiczne ksiąg rachunkowych oparte są na wcześniejszych strukturach JPK_KR (na żądanie), uwzględniają jednak zmiany postulowane w trakcie kolejnych konsultacji:
Co ważne, pliki przesłane do Urzędu Skarbowego w strukturze XML za pierwszy rok obowiązywania będą ograniczone wyłącznie do znaczników identyfikujących konta ksiąg. Dopiero w roku kolejnym podatnicy będą zobowiązani dodatkowo wykazać:
Zgodnie z obowiązującym stanem prawnym, prowadzenie ksiąg rachunkowych w formie papierowej lub w arkuszach kalkulacyjnych (np. Excel) nie spełnia już wymagań ustawy o CIT.
Od 2025 roku księgi muszą być prowadzone w systemie informatycznym, który umożliwia:
Nowy system JPK_CIT jest zintegrowany z pozostałymi narzędziami cyfrowymi Ministerstwa Finansów:
W efekcie organy skarbowe uzyskują dostęp do pełnego obrazu rozliczeń podatnika, a przedsiębiorcy zyskują większą przejrzystość i łatwiejsze przygotowanie do kontroli.
Wszystkie systemy Comarch ERP są na bieżąco dostosowywane do zmian w polskim prawie podatkowym i już teraz zawierają wiele rozwiązań umożliwiających w pełni cyfrowe prowadzenia ksiąg rachunkowych, ze względu jednak na zróżnicowany poziom skomplikowania systemów zmiany publikowane są zgodnie z własnymi harmonogramami.
Od wersji 2025.0.1 program umożliwia opisanie kont księgowych oraz eksport danych w strukturze JPK_KR_PD.
W wersji 2025.1.1 dodano obsługę pliku JPK_ST_KR - obejmującą ewidencję środków trwałych i WNiP.
Na formularzach księgowych pojawiły się nowe pola do oznaczania typów kont, a w okresach obrachunkowych można określić „Typ Zestawienia Obrotów i Sald” zgodny z wymogami struktury.
Wersja 2025 uwzględnia pełne dostosowanie do wymagań JPK_CIT, w tym eksport danych księgowych oraz środków trwałych w formacie XML zgodnym z obowiązującą specyfikacją MF.
System pozwala na walidację danych przed wygenerowaniem pliku i ich podpisanie elektroniczne.
Źródła:
